一、需要申報進料加工手冊核銷業務的企業

生産企業全額付彙或差額付彙從國外采購原材料，以手冊形式通關保稅，生産出成品後銷往國外，出口後申報退稅。這樣的生産企業才需要核銷。

二、需要核銷手冊的類型

是指2023年在海關結案的手冊需要在2024年申報核銷。

三、進料加工手冊核銷截止期間

根據國家稅務總局公告2018年第16號規定，生産企業應于每年4月20日前，向主管稅務機關報送《生産企業進料加工業務免抵退稅核銷申報表》及電子數據，申請辦理上年度海關已核銷的進料加工手（賬）冊項下的進料加工業務核銷手續，4月20日之後仍未申請核銷的，該企業的出口退（免）稅業務，主管稅務機關暫不辦理，待其申請核銷後，方可辦理。

四、核銷時間的規定

當月申報完退稅後，開始用當月所屬期核銷，具體例題：2024年3月15日前申報完202402所屬期退稅並通過審核後，可開始用202402所屬期核銷。

五、企業核銷需要准備的具體資料

（1）加工貿易登記手冊海關結案通知書；

（2）該本手冊相應的出口報關單（包括料件複出口、成品退換報關單）；

（3）該本手冊相應的進口報關單（包括企業本身其它手冊轉入）；

（4）該本手冊余料結轉至本企業其他手冊的報關單或核注清單；

（5）該本手冊剩余邊角余料、進口料件內銷的報關單與進口增值稅繳款書。

六、進料加工核銷的准備

1.整理要進行核銷的手冊的相關資料，包括海關簽發的“結案通知書”、海關核銷時的“核銷申請表”、相關報關單等;

2.需要仔細檢查核銷手冊下的出口報關單是否已經全部申報（免抵退稅申報、免稅申報或征稅申報)；

3.分類整理所核銷手冊的實際進、出口數據：

核銷要計算出的實際進口額=進口總額–應調減項（余料結轉、邊角料內銷、退港等）

核銷要計算出的實際出口額=申報的直接出口額+免稅出口額（含轉廠）+視同內銷征稅出口額

七、E開頭的海關電子賬冊核銷時需要注意事項內容

按照賬冊核銷周期核銷，在“申報核銷手冊（賬冊）號”欄次錄入賬冊號，同時在“核銷起始日期”“核銷截止日期”錄入申報核銷的周期起止日。原則上，由企業按照海關核銷周期錄入“核銷起始日期”“核銷截止日期”；同一年度有多個海關核銷周期時，按照不同的海關核銷周期分別錄入。

賬冊核銷周期的特殊要求：

不少于90天：如單個海關核銷周期小于90天，爲減少核銷結果異常的概率，應與連續的其他海關核銷周期合並成≥90天的周期申報核銷（此處監控爲錯誤類疑點：“賬冊（XXX)申報的報核周期小于三個月，需與連續的其他報核周期合並成不少于三個月的報核周期申報核銷”）。

八、核銷具體流程

注意：

一定要保證出口退稅申報系統裏有核銷手冊的報關單申報數據。

確保核銷手冊的報關單已全部申報免抵退稅，如發現未申報，必須申報後才能再做核銷。

如果企業使用龍圖單機版申報，流程如下：

1.先到山東省電子稅務局下載：進料加工核銷反饋數據或直接找稅務機關産生反饋數據。下載後是SHFK+海關代碼+JLJG+年度+XML文件。

（1）如果使用舊版電子稅務局

登錄山東省電子稅務局→我要辦稅→出口退稅管理→出口退（免）稅申報→第7項進料加工業務核銷申請→離線申報→進料加工業務免抵退稅核銷反饋下載→申報年度（2023）→點擊：申請（時間較長）→下載保存。

2.登陸出口退稅申報系統→向導→進料加工向導→第四步審核反饋信息接收→讀入稅務機關反饋信息→將上述下載數據包進行導入→按“是”（以下截圖因系統調整略有不同，以實際爲准）

3.進料向導→第四步審核反饋信息接收→核銷報關單明細→導出→對導出的報關單數據與實際核銷數據進行核對→核對出缺失的報關單（進出口報關單）。

（1）導出核銷進出口報關單明細表。

注：導出的核銷進出口報關單明細表含有在用手冊報關單，需找出核銷手冊對應的進出口報關單。

（2）比對核銷報關單數據與進出口報關單數據。篩選出需核銷的手冊號對應的進出口報關單，與稅局核銷反饋導出數據進行核對，找出缺失或重複的報關單數據。

4.進料加工向導→進料加工數據采集→進料加工業務免抵退稅核銷表→“增加”→錄入核銷手（賬）冊號（序號第一條是00000001，第2條是00000002，核銷起始日期、截止日期和所屬年度不需填寫→回車，自動帶出實際分配率、已申報出口額、應調免抵退稅額和應調不得免抵稅額→保存。

如果核對數據有不一致的地方要填已核銷手冊海關數據調整表

I代表進口 E代表出口

出口報關單補錄調整表和進口報關單補錄調整表

5.特別注意：填完調整表後，再到核銷申報錄入表中。點修改，回車，分配率才會變化，然後點保存。

6.生成進料加工核銷申報數據

7.打印“進料加工業務免抵退稅核銷表”和“已核銷手冊（賬冊）海關數據調整表”。

8.電子數據可以通過電子稅務局進行申報核銷。

9.核銷完畢，下載或接收稅務局反饋的最終核銷數據包。進料加工向導→第四步審核反饋信息接收→讀入稅務機關反饋信息。

查看計劃分配率是否已變更，次月免抵退稅申報查看新計劃分配率和核銷調整數是否參與計算。

注：報送稅務局手冊核銷資料：

1.生産企業進料加工業務免抵退稅核銷表；

2.已核銷手冊（賬冊）海關數據調整表；

3.手冊核銷公式表；（如沒有該表可向稅務核銷人員要）

4.加工貿易登記手冊海關合同結案表；

5.補錄缺失的相應報關單複印件；

6.提交給海關核銷結案表等資料（如核注清單）

7.核銷申報電子數據。（通過山東省電子稅務局報送）

8.年度手（賬）冊核銷確認書

核銷數據准確性驗證，結合手冊核銷公式表，對比系統調整後實際分配率是否和公式表相符（小數點尾數保留4位數，因彙率和四舍五入的原因，不完全一致，相差微小視同相符）。