國務院:2024年給予這些事項更好稅收優惠

張海濤財稅 2024-03-15 08:48:07
2024年3月13日,國務院關于印發《推動大規模設備更新和消費品以舊換新行動方案》的通知(國發〔2024〕7號,以下簡稱“7號文”),通知規定,加大對節能節水、環境保護、安全生産專用設備稅收優惠支持力度,把數字化智能化改造納入優惠範圍。推廣資源回收企業向自然人報廢産品出售者“反向開票”做法。配合再生資源回收企業增值稅簡易征收政策,研究完善所得稅征管配套措施,優化稅收征管標准和方式。 梳理上述政策,要點如下。 一、節能節水、環境保護、安全生産專用設備稅收優惠 目前針對節能節水、環境保護、安全生産專用設備的稅收優惠是財稅(2008)48號文所規定的政策,對于企業購置(注:利用自有資金或銀行貸款購買,不含使用財政資金購買)並實際使用(注:不是出租或轉讓)列入《目錄》範圍內(注:不在目錄範圍內的不算)的環境保護、節能節水和安全生産專用設備,可以按專用設備投資額(注:若增值稅進項稅已抵扣,投資額不含進項稅)的10%抵免當年企業所得稅應納稅額;企業當年應納稅額不足抵免的,可以向以後年度結轉,但結轉期不得超過5個納稅年度。 按照國務院7號文的要求,2024年要加大上述優惠,可能會從以下幾個方面進行入手: 1、優化專用設備目錄。目前使用的專用設備目錄是2017版,具體內容在財稅(2017)71號文中有規定。經過7年的經濟發展,可能需要對部分專用設備進行優化,比如增加專用設備名錄。 2、增加投資額抵扣比例。目前的政策是按投資額的10%抵免企業所得稅額,2024年的優惠政策,大概率會增加投資額抵扣比例會(比如提高至15%或更高)。 3、延長結轉期限。按現行政策,企業將專用設備投資額10%抵免當年企業所得稅後有余額的,允許在以後5個年度繼續抵免。2024年的優惠政策很可能會把抵免期限拉長,比如8年或更長。 二、數字化智能化改造優惠 與此類似的優惠是2022年財政部 稅務總局 科技部發布的2022年第28號公告,允許高新技術企業在2022年10月1日至2022年12月31日期間新購置的設備、器具(注:無500萬元的金額限制,無用途限制),在當年一次性全額在計算應納稅所得額時扣除的基礎上,可以在稅前實行100%加計扣除。 上述政策有效期只有2022年1年的時間。 2024年對企業發生的數字化智能化改造支出給予稅收優惠,很可能會出台類似于上述2022年第28號公告的優惠,只是受益企業的範圍將不會局限于高新技術企業,而是會擴大到所有發生數字化智能化改造支出的企業。 三、再生資源回收企業可以“自開票” 目前再生資源回收企業從自然人收購廢舊物資,根本無法取得發票。實務中有些企業會按國家稅務總局2018年第28號公告的要求,只要單次從單人收購不超過500元的,直接開具收據讓個人簽字,憑借此收據入賬。即便如此,實務中也存在該憑證不被認可的可能,以至于企業無法正常稅前扣除。 按國務院7號文的要求,以後再生資源企業再向自然人收購收購廢舊物資可以“自開票”,這是我國繼收購農業生産者自産農産品可以自開票後一個新突破,無疑對于資源回收企業將是重大利好,也更利于資源回收企業的長遠發展。 小提示:上面說到的具體利好還只是原則性規定,具體內容還需等財政部和國家稅務總局後續出台的具體辦法。
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張海濤財稅

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